初入审计这行经常犯的一个错误,就是看到往来款负数,就闭着眼睛重分类,其他应收负数重分类到其他应付款,应付账款重分类到预付账款,应收账款重分类到预收账款。
很多新手由于缺乏工作经验,看账只是账,并不能看到背后业务的实质。
常见的有这么几种情况,平时审计的时候尤其是IPO的时候需要特别留意。
其他应付款下方长期挂了一个负数明细,很可能是老早已经付过钱,对方一直没有开票,所以没有办法计入成本费用,导致挂账。那么没有票不是不能做账的借口,一定要遵循会计的要求,费用也得要估进去,至于不能税前扣除,只能由企业承担管理不严的恶果。
其他应收款下方长期挂了一个负数明细,但又不是那种跟客户长期合作付的金,就要注意了可能款项早就已经付出去了,只是内部之间的沟通存在问题,财务人员在记账的时候没有与付款的那笔相匹配,时间久了,到底是对应的哪个人也搞不清了。
还有一点特别强调的是,并不是搞不清的款项就全部扔到其他应收应付当中去,规范运营的企业除了金、备用金、押金等等特殊性质的款项放在这里,其他都是要在应收应付核算。
很多会计认为“应付账款”只是核算材料采购的,费用、固定资产采购放到“其他应付款”核算,这点是不对的。
其他应收账款核算的内容越杂,一定程度上说明了企业内部管理的混乱。